Ja esi mikrosabiedrības vadītājs ar nelielu apgrozījumu un minimālām algu izmaksām, šī tēma Tev var būt ļoti aktuāla.
Var rasties situācijas, kurās uzņēmuma apgrozījums (ienākumi no pamatdarbības) viena mēneša ietvaros ir 3901 EUR, bet pēkšņi rodas nodokļu saistības aptuveni 400 EUR apmērā.
Valdes locekļa domājamais ienākums un nodokļi
Saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8. panta 2.9 daļu valdes loceklis tiek uzskatīts par darba ņēmēju ar ienākumu minimālās algas apmērā, ja konkrētajā mēnesī izpildās abi šie nosacījumi:
- uzņēmumā nav neviena darbinieka vai valdes locekļa, kurš saņem vismaz minimālo algu;
- uzņēmuma apgrozījums pārsniedz 5 minimālās algas, t. i., vairāk nekā 3 900 EUR (2026. gadā);
- Uzņēmums nav dibināts konkrētajā pārskata gadā.
Šādā gadījumā likuma izpratnē rodas tā sauktais domājamais ienākums. Tas nozīmē, ka ienākums fiziski netiek izmaksāts, taču no tā tik un tā ir jāsamaksā nodokļi.
Nodokļu aprēķins (2026. gads)
Nodokļu maksājumu ziņā tas izskatās šādi:
- minimālā alga 2026. gadā: 780 EUR;
- VSAOI (darba devēja un darba ņēmēja daļa) – 27,2 %: 212,16 EUR;
- IIN – 25,5 %: 198,90 EUR;
- kopējais nodokļu slogs uzņēmumam: aptuveni 410 EUR.
Šie maksājumi ir jāveic no uzņēmuma līdzekļiem pat tad, ja valdes loceklis reālu atlīdzību nesaņem. Faktiski nodokļi tiek samaksāti par ienākumu, kas nepastāv naudas izteiksmē.
Kad domājamais ienākums nerodas
Lai nebūtu jāmaksā VSAOI un IIN no domājamā ienākuma, pietiek ar to, ka izpildās vismaz viens no šiem nosacījumiem:
- mēneša apgrozījums nepārsniedz 3 900 EUR;
- uzņēmumā ir darbinieks vai valdes loceklis, kas saņem vismaz 780 EUR bruto algu;
Praktiskie risinājumi
Praksē ir divi visbiežāk izmantotie risinājumi.
Viens no tiem ir uzņēmuma finanšu plānošana tā, lai konkrētajā mēnesī netiktu pārsniegts 3 900 EUR apgrozījums.
Otrs – jau savlaicīgi paredzēt, kuros mēnešos uzņēmumā tiks pārsniegts 5 minimālo algu slieksnis, un uz šiem mēnešiem noalgot darbinieku par vismaz minimālo algu.
Šādā gadījumā viens no kritērijiem neizpildās, un tā vietā, lai maksātu nodokļus par domājamo jeb fiktīvo ienākumu, nodokļi tiek samaksāti par reālu ienākumu, kas izriet no darba līguma un tiek pārskaitīts uz darbinieka bankas kontu.
Minimālās VSAOI uzņēmējdarbības plānošanā
Šī nianse noteikti jāņem vērā arī uzņēmējdarbības plānošanā.
Ja esi mazs SIA, kura prognozētais mēneša apgrozījums ir 4 000 EUR, un peļņas marža pēc minimālās pusslodzes algas uzņēmuma darbiniekam ir aptuveni 10 % jeb 400 EUR, likums par domājamo ienākumu var pilnībā mainīt uzņēmuma rentabilitāti un pat spēju pastāvēt.